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高級審計師考試《高級審計實務》試題：案例題(四十四)拓展知識

案例分析試題及參考答案

案例四十四

四、拓展內(nèi)容哪些研發(fā)費用可以加計扣除？1、直接投入費用。例如研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的各種費用，以及用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費等費用2、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用3、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費4、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費5、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用6、其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用

研發(fā)費用的賬務處理1、企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益。分錄為：借：研發(fā)支出-費用化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料月末一次計入當期損益借：管理費用-研發(fā)支出貸：研發(fā)支出-費用化支出2、開發(fā)階段的支出，不符合資本化條件的計入當期損益(同上邊研究階段支出的分錄相同)。分錄為：借：研發(fā)支出-費用化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料月末一次計入當期損益借：管理費用-研發(fā)支出貸：研發(fā)支出-費用化支出3、開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的需要進行資本化處理。分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出

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